Como fundador, siempre querría contratar el mejor de los recursos para su inicio, pero el problema es que el mejor tiene el costo adjunto a él, que un inicio no puede ser capaz de pagar inicialmente. Así, el Plan de Opciones de Acciones para Empleados (ESOPs) da una solución a los fundadores, por lo que pueden buscar instaurar la motivación de los fundadores entre su equipo fundador al ofrecer una participación en el negocio a través de ESOPs. Desde la perspectiva a largo plazo, Plan de opciones de acciones para empleados es considerado como una buena herramienta de gestión para la retención de talento humano. Bajo este esquema, los empleados son proporcionados participación en la empresa en forma de acciones / opciones a precio reducido de lo que prevalece en el mercado. El personal puede ejercer las opciones sólo después de que transcurra el periodo de adquisición. En este artículo, nos hemos centrado en el tratamiento contable y fiscal de ESOPS. Tratamiento contable de las ESOP Los empleadores utilizan los pagos basados en acciones como parte del paquete de remuneración para sus empleados. Por lo tanto, los empleadores que participan en tales acuerdos con los empleados reconocen el costo de los servicios recibidos durante el período de servicio requerido. El valor contable se determina determinando el valor razonable de la opción o el valor intrínseco de la opción. Valor intrínseco significa el exceso del valor razonable de la acción en la fecha de concesión de la opción sobre el precio de ejercicio de la opción. El valor razonable de una opción significa el precio de mercado de la opción, si hubiera sido negociado en el mercado. Cuando contabilizamos las opciones sobre acciones de los empleados, después de la creación de nuevas cuentas: Cuenta de gastos de compensación de empleados ndash Forma parte de la cuenta de gastos de compensación y se registra en la cuenta de pérdidas y ganancias. Gastos de compensación de empleados diferidos ndash Esta cuenta se crea en el momento de la concesión de opciones para que el importe total del gasto de compensación se contabilice. Esta cuenta es una parte del balance y forma un saldo negativo en el patrimonio neto o en el patrimonio neto. Opciones de compra de acciones de los empleados ndash Es una parte del patrimonio de los accionistas y se transfiere al capital social, prima de acciones o reservas generales. Los gastos amortizados de compensación de acciones de los empleados se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias. Cálculo del gasto / costo de la compensación: El costo total de la compensación es el valor razonable de los instrumentos emitidos multiplicado por el número de instrumentos que realmente se otorgan. Este costo se reconoce durante el periodo de servicio requerido con un crédito correspondiente a la cuenta pendiente de las opciones de compra de acciones para empleados. El número de instrumentos que se espera adquirir es estimado en la fecha de inicio del servicio y se revisa durante el período de servicio requerido para reflejar la información posterior. El costo total de la compensación también se revisa en consecuencia. Los empleados ganan el derecho de ejercer la opción después de la finalización del período de consolidación de derechos, que es generalmente la condición de servicio. El requisito de que un individuo permanezca un empleado durante ese período es una condición de servicio. Una condición de servicio explícita se establece explícitamente en los términos de acuerdos basados en acciones (por ejemplo, tres años de servicio continuo para empleados a partir del 3 de enero de 2012). El objetivo de contabilizar las transacciones bajo acuerdos basados en acciones con los empleados es reconocer los costos de compensación relacionados con los servicios a los empleados recibidos a cambio de instrumentos de patrimonio emitidos. El tratamiento contable descrito anteriormente se puede ilustrar mediante el siguiente ejemplo numérico. Opciones otorgadas ndash 500 el 01/04/2012 a Rs. 40 Período de Vencimiento ndash 2 años. Valor razonable de las opciones: Rs. 15 Valor razonable por acción: Rs.10 Por lo tanto, Total de gastos de compensación de empleados ndash Rs. 7500 (500x15) Las partidas contables serían las siguientes: Gastos de Compensación de Empleados A / C 7500 Opciones de Empleado de Empleados Pendientes de A / C 7500 (Esta entrada se hará cada año hasta que venza el período de adquisición) Y en el año de ejercer la opción, El saldo sería: Banco A / C (Cantidad efectivamente recibida) Opciones de acciones para empleados Acciones en circulación en circulación Acciones Capital A / C Prima de seguridad A / C (si existe) Tratamiento fiscal de ESOP Para efectos fiscales, Será gravable como requisito. Será la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha de ejercicio de las opciones menos el precio de ejercicio. No obstante, sólo se gravará cuando se asignen las acciones en el marco de ESOP. Cuando las acciones de la empresa coticen en una única bolsa de valores reconocida, la tasa de interés será la media del precio de apertura y cierre de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción. No obstante, si en la fecha de ejercicio de la opción no hubiere negociación de acciones, la JVM será el precio de cierre de la acción en cualquier bolsa de valores reconocida en una fecha más cercana a la fecha de ejercicio de la opción e inmediatamente anterior a dicha fecha de ejercicio De la opción. Cuando las acciones de la empresa no coticen en una bolsa de valores reconocida, la JVM será el valor de la participación en la empresa determinada por un banquero mercantil de categoría I registrado en SEBI en la fecha especificada. Fecha especificada significa la fecha de ejercicio de la opción o cualquier fecha anterior a la fecha de ejercicio de la opción, no siendo una fecha que sea más de 180 días antes de la fecha de ejercicio de la opción. El deductor puede reclamar la deducción por la compensación (así como otros gastos) es de los ingresos brutos de firmes para llegar a su renta imponible. Por lo tanto, la deducción es permisible en el año en que la opción es ejercida por los empleados, es decir, cuando el pasivo se convirtió en cierto y no proporcionalmente durante el período de consolidación de derechos como reclamado por el empleado. Startups y otras empresas se sienten libres de visitar Taxmantra. Com para la contabilidad integral y asistencia fiscal. Si usted es un startup, venga a asistir a la reunión YourStory IoT en Pune el 24 de noviembre. Descubra cómo explorar oportunidades para desarrollar soluciones para casos de uso IoT y la red con expertos en el dominio IoT. Haga clic aquí para reservar su lugar ahora. Asientos limitados disponibles Sobre el autor Alok Patnia fundó Taxmantra para entender y abordar los puntos de dolor de individuos, empresas y startups. Él es un experto en el manejo de cuestiones de impuestos, tiene grandes conocimientos sobre los problemas de inicio de negocios como la elección de la entidad de negocio derecho y también tiene una vasta experiencia en el campo de los servicios de mantenimiento de negocios como contabilidad, auditoría, campos. Él es un contable calificado y un licenciado de comercio de St. Xaviers College con post exposición de calificación con Ernst y Young y KPMG en Bangalore. Escriba su historia Comparta sus historias con nosotros e inspire a otros como usted Descargue el ebook gratuito Deverlopers Compass a la App Galaxy Hubo un error. Vuelve a intentarlo. Redirigir a su informe. Por favor espera. Nunca pierda una historia Síguenos Si usted recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción, o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción . Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Opciones de compra de acciones Muchas empresas que tradicionalmente se han basado en opciones de compra de acciones para atraer, retener e incentivar a los empleados se están encontrando ahora preguntándose cómo lidiar con las opciones de compra de acciones 8220underwater8221 opciones sobre acciones (es decir, opciones sobre acciones cuyo precio de ejercicio excede el valor justo de mercado de la acción subyacente). Muchas de estas empresas están considerando 8220repricing8221 sus opciones de compra de acciones como una forma de hacer que sus opciones sobre acciones sean más valiosas para los empleados. Tradicionalmente, el reevaluar simplemente implicaba la cancelación de las opciones de compra de acciones existentes y la concesión de nuevas opciones de compra de acciones con un precio igual al valor de mercado actual del stock subyacente, pero a lo largo de los años se han desarrollado enfoques alternativos al reajuste tradicional para evitar el tratamiento contable desfavorable ahora asociado a un Reprecificación simple. Aconsejamos a nuestros clientes que el reajuste de precios no es un proceso sencillo y que deben considerar cuidadosamente los siguientes tres aspectos asociados con un reprecificar los aspectos de gobierno corporativo, impuestos y contabilidad. Consideraciones sobre el gobierno corporativo La decisión de llevar a cabo una reevaluación de las opciones sobre acciones es una cuestión de gobierno corporativo que el consejo de administración debe considerar y aprobar. En general, el consejo de administración de una empresa tiene la facultad de reevaluar las opciones sobre acciones, aunque se debe pensar si se trata de un ejercicio adecuado del juicio empresarial de la junta. La empresa debe estar atenta a la obvia preocupación de los accionistas de que la dirección y los empleados (que pueden asumir alguna responsabilidad obvia por el mismo problema que se está tratando) están en cierta forma hechos enteros, a diferencia de los accionistas que tienen que mantener sus acciones submarinas. Un plan de acciones stock8217s de la empresa también debe revisarse para asegurarse de que no impide una revalorización de las opciones sobre acciones. Otras cuestiones que deben ser consideradas incluyen los términos de las nuevas concesiones de opciones, incluyendo el número de acciones de reemplazo y si continuar con el calendario actual de consolidación de derechos o introducir un nuevo programa de consolidación para las opciones reevaluadas. Las preocupaciones fiscales pesan fuertemente en decisiones de repreciación si las opciones de acciones que se están reevaluando son opciones de acciones de incentivo (o 8220ISOs8221) bajo la Sección 422 del Código de Rentas Internas. Con el fin de preservar el favorable tratamiento fiscal ISO que está permitido bajo esa sección del Código, las nuevas opciones de compra de acciones deben ser otorgadas al valor justo de mercado actual de la acción subyacente. Evaluar el valor de mercado actual de una compañía privada requerirá que la junta fije un nuevo valor en las acciones ordinarias de la compañía. Las consecuencias contables suelen ser el aspecto más problemático de las opciones de revalorización de acciones. En virtud de las normas actuales de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (o 8220FASB8221), la concesión típica de la opción de los empleados no tiene efecto sobre la cuenta de resultados de la empresa. 1 Es el caso, por ejemplo, cuando la opción se otorga a un empleado sujeto a un número conocido y fijo De acciones y con un precio de ejercicio de valor justo de mercado. En este caso, cualquier impacto en la cuenta de resultados se relaciona únicamente con el valor intrínseco de la opción, que se determina en función de la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción subyacente y el precio de ejercicio (en nuestro caso cero). Por el contrario, cuando una opción es reevaluada, la naturaleza fija de la opción de compra posiblemente ya no existe porque en el curso de la vida de la opción 8217s el precio de ejercicio ha sido cambiado. Esto hace que la opción sea tratada bajo las llamadas reglas de contabilidad 8220variable8221. Estas reglas requieren la constante revaluación de la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción de compra de acciones y el valor justo de mercado de la acción subyacente durante la vida de la opción, lo que da lugar a constantes impactos inciertos en la cuenta de resultados de una compañía. Por esta razón, la mayoría de las empresas ya no realizan un 8220repricing tradicional8221 de opciones sobre acciones. En el último año, varios de nuestros clientes han considerado repreciar sus opciones sobre acciones bajo el agua y hemos participado en al menos tres enfoques de repreciación que buscan evitar las preocupaciones contables descritas en la sección anterior. Un enfoque se conoce como 8220six mes y un día exchange8221. En virtud de las reglas del FASB, la cancelación de una opción existente y la concesión de una nueva opción no es esencialmente un reajuste, y por lo tanto evita un tratamiento contable variable si la cancelación y repreciación están separados por más de seis meses. Esto se pone en marcha mediante la cancelación de la opción de compra de acciones submarinas y luego ofreciendo al empleado la concesión de una opción de reemplazo, seis meses y un día después, con un precio de ejercicio igual al entonces valor justo de mercado de la acción subyacente, en el momento. Un segundo enfoque se conoce como el intercambio 8220 de acciones restringidas. Bajo este enfoque, una compañía cancela las opciones de acciones submarinas y las reemplaza con un premio de acciones restringidas. Un tercer enfoque que hemos visto a los clientes considerar se denomina 8220make hasta grant8221. Bajo este enfoque, una empresa otorga opciones de acciones adicionales al precio de las acciones más bajo en la parte superior de las viejas opciones submarinas sin cancelar las viejas opciones submarinas. Cada uno de estos enfoques debe evitar el tratamiento contable variable. Sin embargo, cada uno de estos enfoques no está exento de sus propias preocupaciones y debe ser revisado a la luz de los hechos y circunstancias de la situación particular. Por ejemplo, cuando se considera un intercambio de seis días y un día, existe un riesgo para el empleado de que el valor justo de mercado aumentará a partir de la fecha de reedición o cuando considere un premio de acciones restringido una empresa debe considerar si los empleados tendrán el efectivo disponible para Pagar por la acción en el momento de la adjudicación. Además, al considerar una concesión de maquillaje, una empresa debe considerar la potencial dilución injustificada para los accionistas existentes. La valorización de las opciones sobre acciones no debe realizarse a la ligera. Una empresa que considere reevaluar sus opciones sobre acciones debe consultar con sus asesores jurídicos y contables para considerar todas las implicaciones, ya que una revalorización implica varios conjuntos de reglas a veces conflictivos. Dicho esto, dicha revalorización a menudo sigue siendo una empresa necesaria dada la importancia crítica de retener e incentivar a los empleados. Notas a pie de página: 1Esta norma ha estado bajo un ataque bastante consistente en los últimos años y se están llevando a cabo varias iniciativas para proponer formulaciones de reemplazo que darían lugar a una asignación inmediata de todas las concesiones de opciones basadas en alguna noción de valor razonable. Sin comentarios aún. Dejar comentarios
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